Структура группы для автоматизации финансовой консолидации

Сегодняшняя статья открывает практическую серию по автоматизации финансовой консолидации.

Несмотря на почти повсеместное внедрение ERP и постоянный рост числа компаний, составляющих отчётность по МСФОмногие крупные группы по-прежнему составляют консолидированную отчётность в Excel и считают полную автоматизацию «проектом следующего года».

Опираясь на опыт нескольких недавних внедрений, которые помогли нам усовершенствовать практически все методологические подходы, мы сосредоточимся на проектных решениях, которые имеют наибольшее значение, начиная с модели структуры группы и возможностей, которые должно поддерживать ваше программное обеспечение для консолидации.

Основой любой автоматизированной консолидации группы является ее структура, то есть иерархические отношения между консолидируемыми юридическими лицами.

В частности, для целей консолидации по МСФО в подавляющем большинстве случаев используется структура, определяемая отношениями собственности, — юридическая структура. Эта структура отражает доли владения между компаниями группы.

Хотя большинство групп используют юридическую собственность в качестве основной иерархии, несколько особенностей делают эту модель нетривиальной:

• Совместное владение — одна компания принадлежит нескольким компаниям группы.
• Перекрестное владение — компании владеют долями друг в друге.
• Многоуровневые подгруппы — несколько уровней промежуточных холдинговых компаний.
• Поэтапные приобретения/выбытия — контроль меняется в течение периода.

Практика показывает, что помимо юридической структуры пользователям могут быть полезны и другие типы структур:

• «Плоская» структура — когда компании группы выстраиваются в единую цепочку, используемую для анализа и отчётности. Такое представление наиболее наглядно показывает вклад каждой компании в финансовые результаты группы.
• «Сегментная» структура — практика показывает, что в большинстве случаев операционные сегменты для целей раскрытия информации по МСФО (IFRS) 8 формируются путем объединения компаний в сегменты. Использование отдельной структуры консолидации для этих целей — наиболее простой способ получения данных для раскрытия информации.
• «Специальная» структура — для подготовки консолидированной отчётности по группе компаний, отличающейся от юридической структуры (для различных управленческих целей), как по составу компаний, так и по установленным долям владения.

Система должна:

1. Агрегировать прямые доли вверх по иерархии для расчёта эффективной доли владения.
2. Предлагать метод консолидации на основе правил, отражающих МСФО 10, 11 и 28.
3. Позволять пользователю с достаточными полномочиями переопределить предложенный метод и задокументировать причину.

Типичные правила по умолчанию:

• Более 50 % эффективной доли владения — полная консолидация.
• 20–50 % — метод долевого участия.
• Договорной совместный контроль — пропорциональная консолидация.
• Прочие случаи — специальный метод (редко).

Важно учитывать, что группа компаний — это живой организм, постоянно меняющийся во времени. Программное обеспечение должно быть способно отслеживать эти изменения в хронологическом порядке.

Изменения в составе группы — такие как приобретения, выбытия, объединение компаний в группы за определенные периоды, слияния в единые юридические лица и разделение компаний — должны учитывать, как компании исторически включались в группу, чтобы правильно отразить все изменения с точки зрения МСФО.Автоматизированные процедуры управления изменениями должны учитывать многие методологические аспекты, в противном случае дополнительные расчёты и консолидационные проводки придется выполнять вне системы.

Помимо принадлежности компании к консолидированной группе, автоматизированная система должна хранить данные о ее функциональной валюте для последующей автоматической конвертации в валюту отчётности. Для некоторых групп было бы полезно, если бы система позволяла формировать отчётность в двух или более валютах представления.

Территориальный атрибут, указывающий на расположение компаний группы в разных странах или регионах, позволяет автоматизировать расчёт отложенных налогов как для отдельных компаний, так и для группы в целом на основе установленной ставки налога на прибыль для каждой территории.

Четкая, хорошо управляемая модель структуры группы является краеугольным камнем любой инициативы по автоматизации консолидации. Заблаговременный учёт детализированных данных о владении, изменений с указанием даты вступления в силу и альтернативных представлений отчётности позволит избежать ручных корректировок в дальнейшем и обеспечит надежную финансовую отчётность, готовую к аудиту.

3 июля в 12:30

Присоединяйтесь к нашему бесплатному вебинару «Ключевые аспекты автоматизации финансовой консолидации», чтобы узнать, как:

• Эффективно структурировать группу и план счётов
• Решать задачи сбора данных и учёта мультивалютности
• Автоматизировать внутригрупповые исключения, корректировки и отчётность о движении денежных средств
• Настроить оптимальный уровень аналитики и детализации в системе

Зарегистрируйтесь сейчас