Внутригрупповые операции и остатки

Эта статья — третья в нашем цикле публикаций об автоматизации финансовой консолидации. Ссылки на предыдущие статьи — Структура группы и План счётов — можно найти на нашем сайте.

Исключение внутригрупповых операций и остатков (IC) является ключевым этапом консолидации. МСФО (IFRS) 10 требует, чтобы все такие активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки были полностью исключены до выпуска консолидированной отчётности. Единственный стратегический вопрос — где выполняется работа по устранению расхождений внутри каждой дочерней компании или централизованно в головном офисе.

Две организационные модели

Модель	Как это работает	Подходит для
Сверка	Дочерние компании отправляют в головной офис готовые отчёты: каждая организация работает со своими контрагентами до тех пор, пока расхождение по внутригрупповым операциям не обнулится; головной офис просто загружает окончательные цифры.	Небольшие группы; мало участников; отлаженные локальные процессы.
Сопоставление	Система консолидации становится общим рабочим пространством: головной офис видит расхождения в режиме реального времени, отслеживает причины и — при необходимости — стимулирует дочерние компании согласовывать исправления (в крупных группах это иногда приводит к судебным разбирательствам). Поэтому модуль внутригрупповых операций требует более широкого функционала: карточки контрагентов, детализация и комментарии.	Средние и крупные группы; трансграничные операции; высокий уровень аудиторского контроля.

Группа выбирает модель при разработке методологии консолидации; после выбора гораздо проще встроить ее непосредственно в систему, чем обрабатывать в электронных таблицах.

Настройка плана счётов

Создайте выделенные счёта для внутригрупповых операций — столько, сколько необходимо (для каждой организации или подгруппы). Попарное моделирование счётов позволяет сразу увидеть общее расхождение: одна цифра для баланса, другая — для отчёта о финансовых результатах.

Журнал автоматического исключения обнуляет эти счёта внутригрупповых операций. Любая временная разница размещается на промежуточном счёте для расследования финансовым отделом — но этот остаток должен обнулиться до утверждения.

Пример — исключение внутригрупповых операций между компанией A и компанией B

	Компания A	Компания B	Автокорректировка в A	Автокорректировка в B	Итого по группе
Дебиторская задолженность по ВГО	100	—	(100)	—	0
Кредиторская задолженность по ВГО	—	(120)	—	120	0
Промежуточный остаток (дебиторская задолженность)	—	—	—	(20)	(20)
Специальное исключение (конс.)	—	—	100	(100)	0

После согласования дочерними компаниями корректирующей проводки промежуточный остаток в размере CU 20 сторнируется, и итог по группе возвращается к нулю.

Дивиденды и нереализованная прибыль от внутригрупповых продаж

При автоматизации дивидендов по внутригрупповым операциям, убедитесь, что логика не создает нежелательных эффектов в отношении нереализованной прибыли. На практике группы применяют один из трех подходов:

Ручные проводки подготовленные сотрудниками консолидационного отдела.
Системное распределение суммы расхождения по специальным балансовым счётам.
Разделение маржи: если известна валовая маржа для каждого наименования, система может автоматически рассчитать влияние нереализованной прибыли.

Почему усилия окупаются

Централизованный процесс обработки внутригрупповых операций обеспечивает более быстрое закрытие периода и более высокое качество данных, предоставляя группе единую сквозную точку входа для внутригрупповых операций. Для многих финансовых команд это преимущество оправдывает весь проект автоматизации.

3 июля в 12:30

Присоединяйтесь к нашему бесплатному вебинару «Ключевые аспекты автоматизации финансовой консолидации», чтобы узнать, как:

Эффективно структурировать группу и план счётов

Решать задачи сбора данных и мультивалютности

Автоматизировать исключение внутригрупповых операций, корректировки и отчётность о движении денежных средств

Настроить оптимальный уровень аналитики и детализации в системе

Зарегистрироваться

Авторы