Процедура обжалования штрафов в ОАЭ

Налоговое законодательство ОАЭ, регулирующее корпоративный налог, состоит из множества правовых актов, что затрудняет быстрое определение применимых сроков и оснований для начисления штрафов. Поэтому четкое понимание процедурных правил обжалования налоговых санкций имеет первостепенное значение.

Ниже представлен обзор, призванный помочь налогоплательщикам избежать распространенных нарушений и защитить свои права в случае возникновения спора с налоговым органом.

Администрирование и ведение учёта

№	Нарушение	Срок для соблюдения	Сумма штрафа (AED)
1	Несвоевременная подача заявления о постановке на налоговый учёт	3 месяца с момента регистрации — резиденты; 6 месяцев с момента окончания финансового года — нерезиденты (ст. 3, Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 г.)	10 000
2	Непредставление заявления о снятии с налогового учёта	3 месяца с момента прекращения деятельности (физические лица); 3 месяца с момента ликвидации или прекращения деятельности (юридические лица) (ст. 2, Постановление FTA № 6 от 2023 г.)	1 000 за нарушение + 1 000 за месяц просрочки (лимит: 10 000)
3	Нарушение правил ведения бухгалтерского учёта	Срок хранения: 5–7 лет, с возможностью продления ещё на 4 года (Постановление Кабинета министров № 74 от 2023 г.)	10 000 за нарушение; 20 000 за повторное нарушение в течение 24 месяцев
4	Непредоставление данных/документов по запросу	30 дней с момента запроса документации по трансфертному ценообразованию	5 000
5	Неуведомление об изменениях в регистрационных данных	20 дней (ст. 6(4), Постановление Кабинета министров № 74 от 2023 г.)	1 000; 5 000 за повторное нарушение в течение 24 месяцев
6	Неуведомление о назначении представителя	20 дней с момента назначения (ст. 7, Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 г.)	1 000
7	Отказ от сотрудничества в ходе налоговой проверки	—	20 000

Уплата налогов и налоговые декларации

№	Нарушение	Срок	Сумма штрафа
1	Несвоевременное представление налоговой декларации	В течение 9 месяцев после окончания налогового периода (ст. 53, Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 г.)	500 AED в месяц/часть месяца в течение первых 12 месяцев (с апреля 2026 г. — 1 000 AED); 1 000 AED в месяц с 13-го месяца (с апреля 2026 г. — 2 000 AED за повторное нарушение в течение 24 месяцев)
2	Неуплата налога	В течение 9 месяцев после окончания налогового периода	Проценты за просрочку платежа в размере 14% годовых на неуплаченный налог (ст. 48, Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 г.)
3	Представление недостоверной налоговой декларации	С момента обнаружения или представления исправленной декларации по истечении 9 месяцев	500
4	Добровольное раскрытие ошибок	С момента подачи исправленной декларации по истечении 9 месяцев	1% в месяц от налоговой разницы
5	Непредставление добровольного раскрытия информации до получения уведомления о проверке	С момента обнаружения после истечения срока подачи декларации	15% от налоговой разницы + 1% в месяц/часть месяца

Уголовная ответственность за налоговые нарушения в ОАЭ

Законодательство ОАЭ также предусматривает уголовную ответственность в соответствии со ст. 25 Федерального декрета-закона № 28 от 2022 г. о Налоговые процедуры, в том числе:

Умышленное уклонение от уплаты налогов и штрафов
Преднамеренное занижение выручки с целью избежать порогов регистрации или налоговых лимитов
Преднамеренное уменьшение суммы налога к уплате или участие в схемах уклонения от уплаты налогов
Умышленные действия или бездействие, представляющие собой уклонение от уплаты налогов
Представление в орган ложных сведений или недостоверных документов
Сокрытие или уничтожение документов, подлежащих хранению и представлению
Воспрепятствование сотрудникам FTA в выполнении ими своих обязанностей

Процедура обжалования штрафа

Шаг 1: Обжалование в налоговом органе

Решение о наложении штрафа может быть обжаловано путем подачи заявления в Федеральное налоговое управление (FTA) в течение 40 рабочих дней со дня вынесения решения (ст. 29, Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 г., с изменениями от 30.09.2024).

Шаг 2: Обращение в Комитет по разрешению налоговых споров

Если FTA вынесет решение или не вынесет его в течение 45 дней, налогоплательщик может подать возражение в Комитет по разрешению налоговых споров в течение 40 рабочих дней с даты принятия решения FTA.

Основания для отклонения возражения (ст. 32):

отсутствие предварительного заявления, поданного в FTA;
неуплаченный налог, указанный в решении;
пропуск срока подачи.

Комитет рассматривает возражение в течение 20 рабочих дней, плюс 5 дней на вынесение решения.

Если общая сумма налога и административных штрафов не превышает 100 000 AED, решение Комитета считается окончательным и подлежащим исполнению (ст. 34).

Если сумма превышает 100 000 AED, решение может быть обжаловано в суде в течение 40 рабочих дней с момента уведомления о решении Комитета.

Условия обжалования в суде (ст. 36)

Судебная жалоба не будет принята, если:

дело ранее не рассматривалось Комитетом;
отсутствует доказательство уплаты налога;
отсутствуют доказательства уплаты 50% штрафов или предоставления утвержденной банковской гарантии в пользу Органа.

Продление сроков

Согласно ст. 25 Постановления Кабинета министров № 74 от 2023 г., сроки могут быть продлены:

на 20 рабочих дней для принятия решения FTA;
до 60 рабочих дней для вынесения решения Комитетом.

По запросу сроки могут быть также продлены на период, который Орган сочтет целесообразным, в случаях:

обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика;
внезапных происшествий;
чрезвычайных обстоятельств или обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих своевременному представлению возражений.