Налоговые проверки в ОАЭ: как они проводятся и что важно знать?

Наши клиенты часто спрашивают, проводятся ли в ОАЭ налоговые проверки в отношении поданных деклараций по НДС/корпоративному налогу и уплаченных налогов в Федеральное налоговое управление (FTA).

Налоговая система ОАЭ обеспечивает строгий надзор за НДС и корпоративного налога для проверки правильности выполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств и обеспечения точности исчисления и уплаты налогов.

Федеральное налоговое управление (FTA) ОАЭ может инициировать налоговые проверки по своему усмотрению в любое время или на основании нарушений, выявленных в налоговых отчётах или деятельности налогоплательщиков, таких как:

Налогоплательщик уклоняется от выполнения налоговых обязательств,
Выявлены расхождения между заявленным НДС и фактическим оборотом,
ошибки в подаче налоговых деклараций или систематические задержки в подаче отчётности.

Проверки FTA регулируются:

Федеральным декретом-законом № 28 от 2022 года «О налоговых процедурах» и последующими изменениями к нему,
Исполнительным регламентом (Постановление Кабинета министров № 74 от 2023 года).

Процесс налоговой проверки и действия налогоплательщика

FTA обязан уведомить налогоплательщика о проведении проверки не менее чем за 10 рабочих дней до назначенной даты проверки (статья 16 Федерального закона № 28 от 2022 года), за исключением случаев, предусмотренных дополнительными разъяснениями или нормативными актами, которые могут допускать отступления от этого правила.
В ходе проверки налогоплательщик обязан предоставить доступ к бухгалтерской отчётности и любой документации, которую FTA сочтет необходимой для проведения проверки (статья 17 Федерального закона № 28 от 2022 года). Налогоплательщик также обязан оказывать содействие налоговым инспекторам; невыполнение этого требования может повлечь за собой штрафные санкции за воспрепятствование проведению проверки.
По завершении проверки FTA обязан уведомить налогоплательщика о результатах в течение 10 рабочих дней в соответствии со статьей 19 Исполнительного регламента. Если будут выявлены дополнительные налоговые обязательства или ошибки, эта информация будет включена в результаты.
Налогоплательщик имеет право доступа к документам, данным и информации, используемым в качестве основы для исчисления налога. Для этого необходимо подать в FTA запрос установленной формы в течение 20 рабочих дней со дня уведомления о результатах проверки. FTA обеспечивает доступ к информации в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса, включая бумажные или электронные копии запрошенных материалов или оригиналы, если они принадлежат налогоплательщику.

Основные штрафные санкции за нарушения НДС

FTA регулярно обновляет процедуры и нормативные документы, регулирующие налоговые проверки и штрафные санкции, для повышения прозрачности и эффективности налоговой системы ОАЭ.

В настоящее время за нарушения в рамках налоговых процедур применяются следующие административные штрафные санкции, установленные Постановлением Кабинета министров № 40 от 2017 года и применимые к НДС:

Нарушение	Сумма штрафа
Несвоевременная подача налоговой декларации	1 000 дирхамов за первое нарушение и 2 000 дирхамов за повторное нарушение в течение 24 месяцев.
Несвоевременная уплата НДС	2% от суммы задолженности взимается в первый день после наступления срока платежа, затем 4% в месяц, максимум 300% от общей суммы задолженности.
Ошибка в налоговой отчётности	Фиксированный штраф в размере 1 000 дирхамов за первое нарушение и 2 000 дирхамов за последующие нарушения. Ошибки, исправленные до истечения срока представления отчётности, могут быть освобождены от данного штрафа.
Нарушение требований к ведению бухгалтерского учёта	10 000 дирхамов за первое нарушение; 20 000 дирхамов за повторные нарушения.
Непредоставление данных, записей и документов, связанных с налогообложением, на арабском языке по запросу	20 000 дирхамов
Непредставление заявления о регистрации НДС в установленный законом срок	10 000 дирхамов
Непредставление заявления о снятии с учёта по НДС в установленные сроки	1 000 дирхамов за первоначальную задержку, затем ежемесячный штраф до максимальной суммы 10 000 дирхамов.
Неуведомление FTA об изменении персональных данных налогоплательщика, зарегистрированных в налоговой системе	5 000 дирхамов за первое нарушение; 10 000 дирхамов за повторные нарушения.
Неуведомление законным представителем FTA о своем назначении в установленные сроки (штраф уплачивается из собственных средств представителя)	10 000 дирхамов
Добровольное раскрытие ошибок в налоговой декларации, налоговом расчёте или заявлении о возврате налога	1,5% от разницы, если информация раскрыта в течение одного года с даты подачи декларации; 10%, если раскрыта во втором году; 20%, если раскрыта в третьем году; 30%, если раскрыта в четвертом году; 40%, если раскрыта по истечении четырех лет.
Ненадлежащий учёт налога на импортируемые товары	50% от суммы неуплаченного или незадекларированного налога.
Нарушение требований налоговой проверки	20 000 дирхамов
Невозможность добровольно раскрыть ошибку в налоговой декларации, налоговом расчёте или заявлении о возврате налога до получения уведомления о проверке от FTA	50% от суммы ошибки. 4% от суммы налога за каждый месяц или часть месяца, рассчитывается следующим образом: а. Для неуплаченного налога — с установленного срока уплаты за соответствующий налоговый период до даты погашения. б. Для налога, который не был возвращен из-за невозможности оформить возврат, — с даты уплаты до выставления требования об уплате налога.

Кроме того, FTA устанавливает штрафные санкции за несоблюдение положений об НДС, в том числе следующие:

Нарушение	Сумма штрафа
Невыставление цен с учётом НДС	5 000 дирхамов
Неуведомление FTA об использовании схемы НДС-маржи (применимо к определенным товарам)	5 000 дирхамов
Нарушение условий хранения или перемещёния товаров в специальной зоне (в этих зонах действуют строгие правила для товаров, не предназначенных для продажи на территории ОАЭ)	Наибольшее из: 50 000 дирхамов или 50% от суммы НДС, подлежащей уплате за товары.
Невыставление налоговой накладной или альтернативного документа на поставку (налоговые накладные являются обязательными для всех операций, облагаемых НДС, для подтверждения уплаты налога)	2 500 дирхамов за каждое выявленное нарушение
Невыставление налогового кредит-ноты или альтернативного документа (налоговые кредит-ноты подтверждают возврат или корректировку НДС и необходимы для надлежащего бухгалтерского учёта)	2 500 дирхамов за каждое выявленное нарушение

Мы настоятельно рекомендуем строго соблюдать требования к оформлению документов и следовать всем нормативным документам.

Основные штрафные санкции за нарушения корпоративного налогообложения

В настоящее время административные штрафные санкции за нарушения в рамках налоговых процедур предусмотрены Постановлением Кабинета министров № 75 от 2023 года «Об административных штрафных санкциях за нарушения Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении юридических лиц и предприятий».

Нарушение	Сумма штрафа
Отсутствие регистрации для целей корпоративного налогообложения	10 000 дирхамов
Непредставление налоговой декларации в сроки, установленные Законом о корпоративном налоге	500 дирхамов за каждый месяц или часть месяца в течение первого года 1 000 дирхамов за каждый месяц или часть месяца, начиная с 13-го месяца, в случае просрочки более одного года Данный штраф налагается начиная со дня, следующего за днем истечения срока подачи декларации, и возобновляется в тот же день каждого последующего месяца просрочки.
Неуплата налога налогоплательщиком	Ежемесячная пеня в размере 14% годовых от неуплаченной суммы налога за каждый месяц или часть месяца, исчисляемая со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Для данного штрафа срок уплаты определяется следующим образом: А. В случае добровольного декларирования — 20 рабочих дней со дня подачи декларации. Б. В случае налоговой оценки — 20 рабочих дней со дня получения оценки.
Неправильная налоговая декларация	500 дирхамов, если налогоплательщик не исправит налоговую декларацию до срока, установленного Законом о корпоративном налоге.
Добровольное заявление об ошибках в налоговой декларации, налоговом расчёте или заявлении о возврате налога	Ежемесячный штраф в размере 1% от налоговой разницы за каждый месяц или часть месяца, налагаемый со дня, следующего за подачей налоговой декларации, заявления о возврате налога или уведомления о соответствующей налоговой оценке, до даты подачи добровольной декларации.
Нарушение правил бухгалтерского учёта	10 000 дирхамов за каждое нарушение; 20 000 дирхамов за повторное нарушение в течение 24 месяцев.
Непредставление запрошенных данных и документов	5 000 дирхамов
Непредставление заявления об аннулировании регистрации в установленный срок	1 000 дирхамов за несвоевременную подачу, затем 1 000 дирхамов за каждый последующий месяц просрочки, максимум 10 000 дирхамов.
Нарушение условий налоговой проверки	20 000 дирхамов
Несообщение в Управление об изменениях персональных данных, связанных с налоговым учётом	Применяются следующие штрафные санкции: 1 000 дирхамов за каждое нарушение. 5 000 дирхамов за повторные нарушения в течение 24 месяцев с даты последнего нарушения.
Неуведомление законным представителем о своем назначении в установленные сроки	1 000 дирхамов; штрафные санкции будут уплачены из личных средств законного представителя.
Невозможность добровольно заявить об ошибках в налоговой декларации, налоговом расчёте или заявлении о возврате налога до получения уведомления о проверке от Управления.	Применяются следующие штрафные санкции: Фиксированный штраф в размере 15% от налоговой разницы. Ежемесячный штраф в размере 1% от налоговой разницы за каждый месяц или часть месяца при следующих условиях: Если налогоплательщик подает добровольную декларацию после получения уведомления о проверке, штраф применяется за период со следующего дня после установленного срока подачи налоговой декларации или со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации или заявления о возврате налога, до даты подачи добровольной декларации. Если налогоплательщик не подает добровольную декларацию, штраф применяется со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации, заявления о возврате налога или уведомления о налоговой оценке, до даты принятия решения о налоговой оценке.

Все штрафные санкции подлежат пересмотру и могут быть изменены.

9 апреля в Дубае мы проведем очный семинар по корпоративному налогообложению, отчётности по МСФО, налоговой нагрузке и управлению рисками для русскоязычной аудитории. Мы обсудим практические вопросы подготовки корпоративных налоговых деклараций и отчётности по МСФО, расчёта и планирования налоговой нагрузки, а также проанализируем сопутствующие вопросы. Присоединяйтесь к нам, чтобы быть готовыми к любым рискам, в том числе связанным с налоговыми проверками!