Новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ: что нужно знать

17 февраля 2025 года правительства России и ОАЭ подписали в Абу-Даби новое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Данное соглашение, призванное заменить действующий договор 2011 года, должно вступить в силу 1 января 2026 года при условии его ратификации обеими странами в 2025 году. Новое СИДН направлено на снижение налоговой нагрузки на физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность в обеих странах, и приведение налоговой политики в соответствие с международными стандартами.

В этой статье представлен обзор ключевых положений нового соглашения и рассмотрено, как оно повлияет на бизнес,сотрудников и инвесторов в России и ОАЭ.

Ключевые положения соглашения

Новое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) вносит ряд важных изменений, которые, как ожидается, будут иметь значительные последствия для компаний и физических лиц, работающих как в России, так и в ОАЭ. Ниже приведены основные положения соглашения:

а. Налог у источника 10% на дивиденды, проценты и роялти

СИДН устанавливает ставку налога у источника в размере 10% на дивиденды, проценты и роялти. Данная ставка применяется независимо от доли владения. Ранее налоги у источника на подобные платежи могли быть выше, однако в соответствии с новым соглашением налоговая нагрузка будет ниже, что сделает трансграничные операции между двумя странами более эффективными.

• Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые организациями одной страны резидентам другой страны, теперь будут облагаться фиксированным налогом у источника по ставке 10%, что более выгодно по сравнению с предыдущей ставкой.
  

б. Выплаты инвестиционных фондов как дивиденды

Выплаты паевых инвестиционных фондов, в том числе из закрытых инвестиционных фондов, будут классифицироваться как дивиденды и облагаться налогом по ставке 10%. Однако для фондов недвижимости предусмотрено исключение — они будут облагаться налогом по повышенной ставке 25%. Данное положение направлено на гармонизацию налогообложения инвестиционных доходов между двумя странами.

в. Доход от удаленной работы

Одним из наиболее значимых положений данного соглашения является порядок налогообложения доходов от удаленной работы. Согласно новому СИДН, доход от удаленной работы будет облагаться налогом в юрисдикции работодателя, а не по месту фактического нахождения работника. Это отход от традиционного подхода, применяемого во многих налоговых соглашениях, где налоговые обязательства определяются местонахождением работника.

• Например, если российская компания принимает на работу физическое лицо в ОАЭ и сотрудник работает удаленно из ОАЭ, его доход будет облагаться налогом в соответствии с российским налоговым законодательством, а не законодательством ОАЭ.
  

• Это положение особенно актуально в условиях современной глобальной экономики, где удаленная работа становится все более распространенной.
  

г. Международные перевозки

Доход, полученный от международных перевозок, будь то авиационный или морской транспорт, будет облагаться налогом в юрисдикции страны перевозчика. Данное положение гарантирует, что компании, осуществляющие международные перевозки, такие как авиакомпании и судоходные компании, будут облагаться налогом в стране своего местонахождения, а не в каждой стране, в которой они осуществляют деятельность.

д. Освобождение прибыли от налогообложения

Прибыль компаний, полученная компаниями в одной стране, не будет облагаться налогом у источника в другой стране. Данное положение упростит налоговую отчётность для компаний, осуществляющих трансграничные операции между Россией и ОАЭ, поскольку прибыль будет облагаться налогом только в юрисдикции, где осуществляется деятельность.

Что особенного в данном СИДН?

Наиболее уникальным положением данного соглашения является налогообложение удаленной работы. Данное положение не характерно для традиционных налоговых соглашений, и его включение свидетельствует о дальновидном подходе России и ОАЭ к адаптации к реалиям современного рабочего места.

Удаленная работа и налогообложение: новая эра

На фоне растущей тенденции к удаленной работе многие налоговые соглашения не успевают за этим развивающимся аспектом глобальной рабочей силы. Согласно данному соглашению, российским компаниям, принимающим на работу лиц, работающих удаленно из ОАЭ, не потребуется удерживать налог в ОАЭ. Вместо этого доход работника будет облагаться налогом в соответствии с российским налоговым законодательством.

• Это может значительно упростить процесс соблюдения налогового законодательства как для работодателей, так и для работников, поскольку позволяет избежать двойного налогообложения и необходимости подачи сложных налоговых деклараций в обеих юрисдикциях.
  

Что это значит для бизнеса?

Новое СИДН предусматривает ряд преимуществ и изменений для компаний, осуществляющих деятельность в России и ОАЭ. Компаниям в обеих странах следует понимать, как данные положения повлияют на их налоговые обязательства и требования к отчётности.

а. Отсутствие налога у источника при оплате услуг резидентам ОАЭ

В соответствии с новым СИДН российские компании больше не будут обязаны удерживать налог по ставке 15% при оплате услуг, оказываемых резидентами ОАЭ. Это существенно облегчает положение российского бизнеса, поскольку компании больше не будут нести бремя удержания налога у источника при расчётах с поставщиками услуг из ОАЭ, что сокращает административные издержки.

• Это также делает трансграничные операции между двумя странами более простыми и эффективными для компаний, работающих в таких отраслях, как консалтинг, технологии и финансы.
  

б. Банки ОАЭ и сертификаты налогового резидентства

Ранее банки ОАЭ были обязаны предоставлять сертификат налогового резидентства российским налоговым органам при получении платежей юридическими или физическими лицами в ОАЭ. Согласно новому СИДН, данное требование отменяется. Банкам ОАЭ больше не потребуется предоставлять подобные сертификаты, что упрощает процесс осуществления платежей резидентам ОАЭ.

• Данное изменение особенно выгодно для компаний, занимающихся международными банковскими операциями и трансграничными инвестициями, поскольку оно снижает требования к документации и ускоряет процесс.
  

в. Зачет налогов ОАЭ на дивиденды

Согласно новому СИДН, российские компании смогут зачесть налоги, уплаченные в ОАЭ, в счёт своих российских налоговых обязательств по дивидендам, при условии что они не подпадают под освобождение в рамках участия. Это означает, что если российская компания получает дивиденды от компании, зарегистрированной в ОАЭ, и налоги уплачены в ОАЭ, то эти налоги могут быть зачтены в счёт российских налоговых обязательств компании.

• Данное положение выгодно для компаний со значительными инвестициями в ОАЭ, поскольку позволяет избежать двойного налогообложения доходов, полученных от этих инвестиций.
  

Путь к ратификации: что дальше?

Соглашение между Россией и ОАЭ является значительным шагом вперед в укреплении экономических связей между двумя странами. Переговоры по новому СИДН ведутся с 2022 года, и подписание соглашения в феврале 2025 года знаменует собой завершение этих обсуждений. Однако прежде чем соглашение вступит в силу 1 января 2026 года, оно должно быть ратифицировано парламентами обеих стран.

Ратификация является стандартной процедурой для международных соглашений, однако необходимо внимательно следить за ходом процесса, чтобы обеспечить своевременное вступление СИДН в силу.

Что бизнесу следует предпринять сейчас?

Компаниям, осуществляющим деятельность между Россией и ОАЭ, следует предпринять следующие шаги для подготовки к новому СИДН:

• Проанализировать действующие контракты с клиентами, поставщиками и сотрудниками, чтобы понять, как на них повлияют новые положения о налоге у источника и правила налогообложения удаленной работы.
  

• Проконсультироваться с налоговыми советниками для обеспечения соответствия новому соглашению, особенно в части выплаты дивидендов, оплаты услуг и налогообложения удаленной работы.
  

• Подготовиться к возможным изменениям требований к отчётности и порядку подачи налоговых деклараций, включая корректировку порядка обработки и налогообложения дивидендов, роялти и процентных платежей.
  

Заключение: стратегический шаг в отношениях России и ОАЭ

Новое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и ОАЭ знаменует собой переломный момент в экономических отношениях между двумя странами. Положения соглашения направлены на упрощение налоговых процедур, снижение налоговой нагрузки на бизнес и стимулирование трансграничных инвестиций. Благодаря таким изменениям, как положения о налогообложении удаленной работы и отмена ряда требований к документации, компании получят более четкий и понятный порядок ведения операций в этих двух важных экономических центрах.

По мере продвижения соглашения к ратификации компании должны следить за всеми обновлениями и обеспечить полную готовность к изменениям, которые вступят в силу в 2026 году. Новое СИДН является позитивным шагом в укреплении экономического партнёрства между Россией и ОАЭ и открывает значительные возможности для бизнеса обеих стран в условиях меняющегося глобального налогового ландшафта.