Трансфертное ценообразование и правила в отношении связанных сторон в ОАЭ

Когда компании внутри одной корпоративной группы взаимодействуют друг с другом — будь то договоры купли-продажи, оказание услуг, финансирование или использование интеллектуальной собственности, — устанавливаемые ими цены называются трансфертными ценами. Процесс определения этих цен известен как трансфертное ценообразование (ТЦО).

Хотя внутреннее ценообразование может выглядеть как бухгалтерская процедура, оно имеет реальные налоговые последствия. Устанавливая цену, которую одна компания взимает с другой, группа может переводить доходы в страны с низким уровнем налогообложения, снижая общее налоговое бремя. По этой причине трансфертное ценообразование жестко регулируется во всем мире, и ОАЭ не являются исключением.

Кто считается связанной стороной?

Краеугольным камнем регулирования трансфертного ценообразования является понятие связанной стороны. Проще говоря, это физические или юридические лица, которые настолько тесно связаны между собой — через долевое участие, управление или семейные связи, — что не могут считаться независимыми.

В повседневном деловом языке к связанным сторонам относятся материнские компании, дочерние компании, совместные предприятия, контролируемые аффилированные лица и даже физические лица, имеющие значительное влияние на принятие решений. Закон о корпоративном налогообложении в ОАЭ (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года) расширяет это определение, чтобы обеспечить охват практически всех значимых связей.

Понятие, закрепленное в законодательстве ОАЭ

Какие критерии заложены в определение связанных сторон:

Семейные отношения — близкие родственники, включая связанных усыновлением или опекунством, считаются связанными сторонами до четвертой степени родства.
Физические и юридические лица — лицо, владеющее или контролирующее половину или более акций компании, автоматически считается связанным с ней. То же самое относится к случаям, когда влияние осуществляется косвенно — через родственников или посредников.
Связи между компаниями — два юридических лица являются связанными, если одно из них владеет не менее чем 50 % акций другого или если одно и то же лицо контролирует оба одновременно.
Филиалы и головной офис — предприятие и его филиал в ОАЭ (постоянное представительство) считаются связанными сторонами.
Партнёрства — партнёры, работающие вместе без создания юридического лица, рассматриваются как связанные стороны.
Трасты и фонды — учредители, управляющие и бенефициары, а также связанные с ними стороны, также подпадают под это определение.

Такой широкий охват гарантирует, что Федеральное налоговое управление (FTA) сможет отслеживать перемещёние прибыли в широком спектре структур собственности и управления.

Почему эти положения важны

Без правил ТЦО международная группа компаний могла бы легко снизить свои налоги, перемещая прибыль лишь на бумаге. Например:

Дистрибьютор в ОАЭ может переплачивать зарубежной материнской компании за маркетинговую поддержку, сокращая налогооблагаемую прибыль в Эмиратах.
Местная дочерняя компания может продавать продукцию со скидкой сестринской компании в безналоговой юрисдикции, что вновь снижает налогооблагаемую прибыль в ОАЭ.

Закон предотвращает это, требуя, чтобы все такие сделки были оценены на предмет рыночности условий — как если бы стороны были независимыми.

Ключевые вопросы, на которые бизнесу следует обратить внимание

При заключении соглашений со связанными сторонами компании всегда должны задавать себе следующие вопросы:

Выявление: Какие признаки могут использовать налоговые органы для выявления скрытых связей (общие директора, пересекающиеся доли участия или необычное ценообразование)?
Влияние: Если FTA пересмотрит цену сделки, как это повлияет на налогооблагаемый доход и отчётность группы?
Подготовка: имеются ли у нас контракты, бенчмаркинговые исследования и функциональный анализ, необходимый для обоснования нашего ценообразования?

ADE Professional Solutions: практическая поддержка бизнеса

В ADE Professional Solutionsмы помогаем компаниям преобразовать сложные требования соответствия в понятные и работоспособные процессы. Наша экспертиза включает:

Анализ сделок — анализ внутригрупповых операций и выявление потенциальных рисков.
Практические рекомендации — консультирование по выбору метода ТЦО, наилучшим образом отражающего конкретные операции.
Пакеты документации — подготовка отчётов мастер-файл и локальный файл с полным бенчмаркингом и обоснованием.
Индивидуальный консалтинг — сопровождение клиентов при налоговых проверках, реструктуризации групп или при совершении сделок с высоким уровнем риска.

За последние 10+ лет мы консультировали такие известные бренды, как Volvo, Ritter Sport, Hansgrohe, Miele, Doppelmayr, Hoya Holding, Biocodex и другие, по вопросам стратегии трансфертного ценообразования.

Заключительное слово

Корпоративный налоговый режим ОАЭ изменил подход компаний к внутренним сделкам. Правила в отношении связанных сторон теперь применяются широко, охватывая не только очевидные структуры «материнская компания — дочерняя компания», но и партнерства, трасты и семейные связи. Для компаний это означает, что трансфертное ценообразование больше не может рассматриваться как внутренняя формальность. Документация должна обосновывать позицию компании и иметь бенчмарк при необходимости. Компании, которые применяют проактивный подход и рассматривают соблюдение требований по ТЦО как часть эффективного управления, снизят риски, избегут штрафов и укрепят доверие со стороны регулирующих органов и инвесторов.

С надежным партнером, таким как ADE Professional Solutions, компании могут уверенно ориентироваться в этих правилах и сосредоточиться на развитии своего бизнеса в условиях меняющейся налоговой среды ОАЭ.