Управление рисками трансфертного ценообразования: какие вопросы можно предусмотреть заранее?

В соответствии с правилами ОЭСР по трансфертному ценообразованию практически все страны (включая ОАЭ, начиная с 2023 отчётного года) подпадают под действие международного регулирования трансфертного ценообразования, которое обязывает соблюдать принцип «вытянутой руки» во всех деловых операциях со связанными компаниями.

Это означает, что транснациональные компании, осуществляющие деятельность в ОАЭ, должны придерживаться этих правил, чтобы минимизировать негативные последствия и налоговые риски. На практике принцип «вытянутой руки» охватывает следующие экономические аспекты: внутригрупповое ценообразование, распределение общей маржи между различными сегментами бизнеса, а также форму и условия внутригрупповых контрактов.

Большинство существенных сделок между связанными сторонами или внутри одной группы, в соответствии с законодательством о ТЦО, классифицируются как «контролируемые сделки» и подлежат проверке налоговыми органами в различных юрисдикциях. Кроме того, такие сделки должны быть раскрыты, включая предоставление доказательств соблюдения принципа «вытянутой руки».

Оптимальным подходом к снижению рисков ТЦО для транснациональной группы является создание надежного и комплексного планирования ТЦО с самого начала. Это означает, что при подготовке бизнес- и финансовой модели группа должна заложить конкретные ориентиры валовой/операционной маржи, цены продаж и необходимую документацию (или аудиторский след), которая впоследствии должна быть раскрыта своевременно и надлежащим образом.

Кроме того, международное законодательство в сфере ТЦО устанавливает минимальные и максимальные ориентиры маржи, которые должны использоваться в зависимости от уровня деятельности с добавленной стоимостью. Это означает, что транснациональные компании должны подготовить качественный функциональный анализ и классифицировать все виды своей деятельности в каждой юрисдикции.

Пример: Группа открывает крупный складской комплекс в ОАЭ. В соответствии со своей бизнес-стратегией Группа производит одежду в Китае, используя права на интеллектуальную собственность (технологию), зарегистрированную в США, затем одежда доставляется на складской узел в Дубае, откуда распределяется по розничным магазинам по всему миру. Основными направлениями и вопросами, которые необходимо охватить в целях минимизации налоговых рисков, являются:

Поток выручки, определение и разделение центров затрат/прибыли;

Функциональный анализ в методологии и классификации ТЦО;

Методика учёта косвенных затрат и распределения накладных расходов (влияющих на результаты сегмента);

Бенчмаркинговое исследование по каждой существенной функции (включая операции в ОАЭ) — определение безопасных уровней маржинальности для каждой функции в рамках законодательства о ТЦО;

Подготовка/формализация группового ценообразования и учётной политики;

Подготовка финансовой бизнес-модели, охватывающей все вышеперечисленные вопросы;

Подготовка отчётных документов для подачи и раскрытия информации о ТЦО.

Почему важно подготовить соответствующую финансовую бизнес-модель в самом начале? Многие владельцы и руководители бизнеса ошибочно полагают, что подготовка правильной финансовой бизнес-модели не является неотложной задачей и может быть решена позже. К сожалению, такой подход часто приводит к тому, что в дальнейшем приходится тратить больше усилий и средств на исправление ошибок и потенциальных налоговых рисков.

К проблемам, которых можно избежать, относятся:

Фактические сделки с неправильно определенной и применяемой маржинальной политикой, которая приводит к диспропорциям в марже прибыли по функциям или центрам прибыли.
Возможные внешние стороны, например местные банки ОАЭ, уже получили бизнес-план, что затрудняет внесение существенных изменений.
Отсутствие аудиторского следа (первичных документов, учётной и ценовой политики), что затрудняет подготовку корректной налоговой документации/отчётности для последующей подачи.
Неоправданный перерасход средств, когда владельцу экономически выгодно использовать внешние профессиональные источники для получения достоверной бенчмаркинговой информации.
Необходимость подготовки документации по трансфертному ценообразованию на основе фактических результатов со встроенными маржинальными диспропорциями, что требует дополнительных усилий по расчётам и потенциально отнимает больше времени и ресурсов.
Возможность формализации финансовой бизнес-модели и механизма/правил ТЦО (трансфертного ценообразования) в рамках бизнес-процессов и внутренних процедур группы. Эти процедуры могут включать минимально необходимый внутренний контроль в рамках данного процесса, что повышает доверие к бизнесу и укрепляет его долгосрочную стратегию, такую как подготовка к IPO или привлечение банковского финансирования.

ADE Professional Solutions может оказать следующую поддержку по различным вопросам трансфертного ценообразования, включая:

Проведение диагностики контролируемых сделок с учётом особенностей методов ТЦО;
Оказание методической поддержки и профессиональных консультаций по вопросам применения законодательства о ТЦО;
Подготовка пакета документации по ТЦО по сделке, включая обоснование методологии и надлежащее соответствие применяемых цен рыночному уровню;
Предоставление других профессиональных налоговых консультаций.

Более 10 лет мы консультируем по вопросам трансфертного ценообразования таких клиентов, как Volvo, Ritter Sport, Harmtann, Doppelmayr, Hansgrohe, Miele, Sierentz, Deke, Hoya Holding, Farmamondo, Biocodex и многих других. Для получения более подробной информации посетите www.ade-solutions.ae.