Документация по трансфертному ценообразованию в ОАЭ

Введение корпоративного налога в ОАЭ изменило требования для компаний, работающих в регионе. Среди наиболее значимых изменений — новые правила трансфертного ценообразования (ТЦО), обязывающие компании документально подтверждать и обосновывать цены по сделкам со связанными сторонами.

Федеральное налоговое управление (FTA) ожидает, что компании будут вести два комплекта документации: мастер-файл, дающий общее представление о международной группе, и локальный файл, посвященный конкретной деятельности предприятия в ОАЭ. Эти файлы подтверждают, что сделки со связанными сторонами соответствуют принципу вытянутой руки, то есть отражают то, о чем договорились бы две независимые компании в сопоставимых условиях.

Мастер-файл: обзор на уровне группы

Мастер-файл дает налоговым органам возможность в целом оценить деятельность международной группы по всему миру. Вместо подробного описания результатов работы отдельной компании он объясняет, как группа создает стоимость в разных странах и где могут скрываться риски.

Как правило, рассматриваются следующие области:

Владение и структура — наглядные схемы или описания организационной структуры группы.
Глобальные операции — основные продукты и услуги, цепочки поставок и ключевые рынки.
Стратегические изменения — недавние слияния, поглощения или реструктуризации, затрагивающие группу.
Интеллектуальная собственность — местонахождение товарных знаков, патентов и технологий группы и порядок управления ими.
Финансирование — порядок привлечения и распределения средств группой, включая сведения о казначейских центрах.
Финансовое положение — консолидированная годовая отчётность и основные налоговые решения.

Рассматривайте мастер-файл как корпоративный профиль для регулирующих органов — документ, объясняющий бизнес-модель на глобальном уровне.

Локальный файл: отчёт, посвященный ОАЭ

Локальный файл подробно описывает предприятие в ОАЭ и его взаимоотношения с компаниями группы. Здесь компании должны детально показать, что их сделки осуществляются по справедливым ценам и соответствуют местным правилам.

Ключевые элементы, как правило, включают:

1. Информация о предприятии в ОАЭ

Локальная структура компании и порядок принятия решений.
Описание деятельности, стратегии и целевых рынков.
Любые реструктуризации или передачи активов, повлиявшие на деятельность.
Список основных конкурентов на рынке ОАЭ.

2. Внутригрупповые операции

Расшифровка существенных сделок со связанными сторонами и их стоимости.
Копии соответствующих внутригрупповых договоров.
Анализ выполняемых функций, принимаемых рисков и используемых активов обеими сторонами сделки.
Выбранный метод ценообразования и обоснование его использования.
Статистические исследования (бенчмарк), включая описание способов отбора и корректировки сопоставимых данных.
Заключение о соответствии цен стандарту вытянутой руки.

3. Финансовые данные

Аудированная отчётность предприятия в ОАЭ.
Сверка финансовой отчётности и данных по трансфертному ценообразованию.
Таблицы данных, обобщающие сопоставимые показатели, использованные в бенчмаркинге.

Локальный файл — это, по сути, файл доказательств, который будет использоваться в первую очередь в случае проверки или аудита со стороны FTA.

Почему качественная документация по ТЦО важна

Создание подробных мастер- и локальных файлов — это не просто формальное требование. Качественно подготовленная документация помогает компаниям:

Избежать штрафов — неполные или отсутствующие файлы могут привести к штрафам и перерасчёту налогов.
Защитить ценообразование — в случае аудита подробный анализ подтверждает позицию налогоплательщика.
Предотвратить двойное налогообложение — надлежащая документация помогает разрешить споры с иностранными налоговыми органами.
Усилить корпоративное управление — прозрачная отчётность укрепляет доверие инвесторов и кредиторов.

Области риска для компаний в ОАЭ

Некоторые виды сделок с большей вероятностью привлекут внимание регулирующих органов. К ним относятся:

Управленческие и консультационные услуги, взимаемые внутри группы.
Лицензирование товарных знаков и технологий между аффилированными компаниями.
Внутригрупповые финансовые соглашения, включая займы и гарантии.
Централизованные центры закупок или распределения, расположенные в ОАЭ.
Распределение затрат на совместные услуги или проекты НИОКР.

Компании, осуществляющие любые из указанных операций, должны с особой тщательностью подходить к подготовке документации по ТЦО.

Лучшие практики обеспечения соответствия

Чтобы опережать ожидания регулирующих органов, компаниям в ОАЭ следует придерживаться следующих практик:

Создайте реестр сделок — составьте перечень всех сделок со связанными сторонами, чтобы не упустить из виду мелкие, но существенные операции.
Инвестируйте в качественный бенчмаркинг — используйте надежные внешние базы данных и ведите учёт методологии.
Постоянно обновляйте документацию — относитесь к ней как к непрерывному процессу, а не к ежегодному проекту.
Согласованность с правилами экономического присутствия — убедитесь, что документация по ТЦО соответствует требованиям законодательства в части экономического присутствия.
Используйте технологии — цифровые решения помогут отслеживать внутригрупповые операции и быстрее готовить отчёты.

ADE Professional Solutions: ваш партнёр в области трансфертного ценообразования

В ADE Professional Solutions мы предоставляем компаниям практическую поддержку в выполнении требований в области трансфертного ценообразования , включая:

Анализ внутригрупповых операций и рисков.
Консультации по выбору подходящих методов ТЦО для различных ситуаций.
Подготовка мастер-файлов и локальных файлов, соответствующих стандартам ОЭСР и ОАЭ.
Индивидуальные консультации для структур с высоким уровнем риска или сложных структур.

Более 10 лет мы поддерживаем ведущих международных клиентов, таких как Volvo, Ritter Sport, Hansgrohe, Miele, Doppelmayr, Hoya Holding, Biocodex и многих других.