Регулирование трансфертного ценообразования: международная концепция

Трансфертное ценообразование (ТЦО) как область регулирования во всем мире преследует одну ключевую цель: обеспечить корректное исчисление налоговой базы в случаях, когда стороны сделки имеют возможность манипулировать ценами. В частности, оно направлено на предотвращение ситуаций, при которых связанные стороны согласовывают условия, ведущие к уклонению от уплаты налогов, например к переводу прибыли в юрисдикции с более низким налоговым бременем.

Правила трансфертного ценообразования устанавливают и определяют рамки взаимодействия участников рынка. Основу регулирования ТЦО составляет принцип вытянутой руки, то есть результаты сделки или соглашения должны соответствовать тому, что было бы достигнуто, если бы несвязанные между собой стороны совершили аналогичную сделку в аналогичных обстоятельствах.

Законодательство о трансфертном ценообразовании обычно содержит следующие понятия и определения:

1. связанные стороны (обычно стороны, оказывающие взаимное влияние друг на друга),
2. контролируемые сделки (сделки, подлежащие контролю со стороны местных регулирующих органов в области трансфертного ценообразования),
3. методы трансфертного ценообразования (способ подтверждения соответствия цен принципу вытянутой руки),
4. документация по трансфертному ценообразованию (документация, подготовленная с учетом требований законодательства, предоставляемая в контролирующие органы).

Например, для подтверждения соответствия финансовых результатов сделки принципу вытянутой руки их сравнивают с рыночными ценами или показателями рентабельности, применяя методы трансфертного ценообразования или их комбинации. Подготавливается документация по трансфертному ценообразованию (локальный файл) , которая содержит описание процедуры анализа, обоснование выбранного метода и результаты его применения. Данная документация представляется налоговым органам по их запросу.

Нарушение правил трансфертного ценообразования может привести к доначислению налогов и штрафных санкций за недоплату. Регулирующие органы вправе корректировать цены в контролируемых сделках и пересчитывать налогооблагаемый доход, если условия договора между сторонами не соответствуют принципу вытянутой руки.

Сумма доначисленного налога зачастую значительна, а проверки в рамках трансфертного ценообразования и взаимодействие с налоговыми органами требуют много времени и являются сложными ввиду множества нюансов в каждом конкретном случае.

Поэтому рекомендуется заблаговременно подготовить документацию, обосновывающую цену в сделке, с учетом требований законодательства, а также, по возможности, интегрировать планирование и контроль ТЦО в бизнес-процессы компании.

ADE Professional Solutions оказывает следующие услуги по вопросам трансфертного ценообразования:

• Проведение диагностики контролируемых сделок с учётом нюансов применяемых методов трансфертного ценообразования.
• Оказание методологической поддержки и консультирование по вопросам применения законодательства о трансфертном ценообразовании;
• Подготовка пакета документации по трансфертному ценообразованию для сделок, включая обоснование методологии и подтверждение соответствия применяемых цен рыночным стандартам.
• Предоставление прочих профессиональных налоговых консультаций.

Более 10 лет мы консультируем по вопросам трансфертного ценообразования таких клиентов, как Volvo, Ritter Sport, Harmtann, Doppelmayr, Hansgrohe, Miele, Sierentz, Deke, Hoya Holding, Farmamondo, Biocodex и многих других. Для получения более подробной информации посетите www.ade-solutions.ae.